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          企业做税务筹划的几种常用手段

          来源注册公司代理网 日期2018-11-22

          企业做税务筹划的几种常用手段
              企业做税务筹划的几种常用手段今天誉胜小编就和大家一起来了解下
              税务筹划方案怎么做应该说做税务筹划方案的方法还是挺多的企业的性质征收方式

          等都有不同的方法本文就为您介绍几种常用手段

          一私营企业组织形式的筹划

          私营企业包括私营有限责任公司私营股份有限公司私营合伙企业和私营独资企业四种组织

          形式私营有限责任公司和私营股份有限公司具有法人资格对企业债务承担有限责任由于

          公司与其股东是两个不同的法律主体在征税时对公司和股东实行双重征税即对公司征收企

          业所得税对股东取得的工资薪金所得分得的税后利润征收个人所得税私营合伙企业和私

          营独资企业不具有法人资格对企业债务承担无限责任在征税时按照"个体工商户的生产

          经营所得"项目征收个人所得税

          利用组织形式进行纳税筹划是每个"准纳税人"在注册登记前必须考虑的这就要求投资人在确

          定组织形式前充分调研搜集经营地的行业信息估算盈利水平综合分析所得税税?#28023;?#20381;靠

          纳税筹划赢在起跑线上

          假定全年应纳税所得额为Y元可以计算不同组织形式的选择区间30%Y-9750=20%Y求得

          Y=97500元税负无差别点的应纳税所得额为97500元当全年应纳税所得额97500元时选

          择私营有限责任公司或私营股份有限公司税负较轻只要符合小型微利企业的认定条件还可

          以减按20%的税率征收企业所得税

          上述临界点的计算并未考虑私营公司的股东获得工资薪金?#19978;?#32418;利征收个人所得税以及股

          东的工资薪金税前扣除可以降低企业所得税税?#28023;?#22240;此在实际测算时投?#25910;?#24212;预估公司的盈

          利水平利润分配情况综合考虑企业所得税和个人所得税税负及企业的经营风险经营规模

          管理模式投资额等因素选择适合自身实?#26159;?#20917;的企业组织形式实现投资收益最大化

          二查账征税与核定征收方式的筹划

          所得税的征收有两种方法查账征收与核定征收对财务会计制度较为健全能够认真履行纳

          税义务的单位采用查账征收的方式;对经营规模小会计核算不健全的纳税人采用定额征

          收核定应税所得率征收及其他核定征收方式以核定应税所得率的征收方式而言对不同行

          业的应税所得?#24335;?#35268;定了比例?#27573;?#21516;一行业最低比例与最高比例差异较大有利于税务机关

          操作但缺乏具体的认定标准随意性较大很可能造成同一行业的企业税负不均增加企业

          的经营风险和税负如果企业经营多业的税法规定无论其经营项目是否单独核算均应根据

          其主营项目确定适用的应税所得率可能导?#29575;?#29992;较低应税所得率的业务按照较高的应税所得

          率征税此外实行核定征收的企业不能享受所得税的优惠政策相比之下查账征收的方

          式可以享受部分税收优惠待遇涉税风险较小便于投?#25910;?#21644;税务机关全面掌握企业的生产经

          营情况

          不少私营企业经营规模小会计核算不健全只能采用核定征收的方式甚至一些私营企业为

          逃避税收缩小规模异地经营以大化小退回小本经营的个体户状态放弃查账征收的方

          式私营企业规模小无法形成产业优势会计核算不健全降低了企业经营管理的水平综

          合权衡私营企业选择查账征收方式不仅降低涉税风险而且有利于企业的长远发展这需

          要企业依照国家规定设置账簿核算收入成本费用并按期办理纳税申报

          三将部分业务招待费转化为业务宣传费

          业务招待费是私营企业必不可少的日常支出不少私营业主将个人及家庭餐饮食品娱?#31181;?/p>

          出的发票拿到企业报销这种人为增加企业费用的做法并不可取税法对业务招待费的扣除采

          用"两头卡"的方式一方面企业发生的业务招待费只允许按照发生额的60%扣除将业务招

          待费中的个人消费部分去掉另一方面设定业务招待费最高扣除限额为当年销售(营业)收入

          的5룬?#20048;?#20225;业多找餐费发票甚至假发票冲账造成业务招待?#30740;?#39640;的情况

          由于企业发生的业务招待费无论是否合理都不允许全额扣除首先企业应控制并压缩业务

          招待费支出金额严格区分业务招待费与其他费用不要把差旅?#36873;?#20250;议?#36873;?#20132;通?#36873;?#33891;事费

          等其他开支混入业务招待费企业参加产?#26041;?#26131;会?#20272;?#20250;发生的餐饮?#36873;?#20303;宿费应作为业

          务宣传费列支其次企业可以将部分业务招待费转化为业务宣传费增加费用的税前扣除金

          额例如将?#25215;?#39184;饮招待费改为赠送给客户的礼品在礼品上印上企业的名称或标志附带

          企业的宣传资料或者邀请客户参加企业举办的产品推介会要求?#20301;?#20154;员签到并为?#20301;?#20154;

          员提供餐饮和住宿由此产生的费用作为业务宣传费支出不超过当年销售(营业)收入15%的

          部分准予扣除超过部分准予结转以后纳税年度扣除

          四私营公司的捐赠与个?#21496;?#36192;结合进行筹划

          随着经济的发展和企业社会责任意识的增强越来越多的私营业主热心公益事业税法规定

          企业发生的公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分准予扣除利润总额只能在会

          计年度终了后才能计算出来而捐赠是在年度期间发生的如果企业捐赠前不进行纳税分析

          可能使企业因捐赠背负额外的税?#28023;?#32780;将私营公司的捐赠与个?#21496;?#36192;结合起来企业承担社会

          责任的同时也可获得节税收益

          如某私营有限责任公司董事长2011年5月打算以公司的名义通过中华慈善总会向西部农村义务

          ?#36867;?#25424;赠400万元公司2010年利润总额2800万元该董事长获得红利280万元预计2011

          年利润总额3000万元该董事长可获得红利300万元按照规定公司捐赠的扣除限额为360

          万元(300012%)剩余40万元捐赠支出很可能不允许税前扣除额外增加企业所得税10万元

          如果该董事长以公司名义捐赠360万元以个人名义从红利所得中捐赠40万元按照个人所

          得税法的规定个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务?#36867;?#30340;捐赠准予在缴纳个

          人所得税前的所得额中全额扣除

          由于企业所得税法设定了公益性捐赠的扣除比例不少私营企业以公司名义捐赠得少而以投

          ?#25910;?#20010;人名义捐赠得多这是一种理性的做法从股东利益出发企业限定捐赠金额是必要的

          作为补充举措大股东以个人名义追加捐赠这样?#32570;?#36798;?#31246;模?#21448;减轻了税?#28023;?#26159;理性的

          商业与带有感情色彩捐赠的最好结合

          五注意划分企业经营支出和投?#25910;?#20010;人支出

          目前不少私营企业会计核算?#36824;?#33539;要求财务人员报销其个人或家庭消费性支出将企业?#24335;?/p>

          用于个人或家庭购买汽车住房也不进行纳税申报或者以借为名公款私用偷税漏税一旦被

          税务机关查?#25285;?#20250;给企业和投?#25910;?#36896;成严重的损失

          如某五金加工有限责任公司的老板2010年12月以消费性支出名义从公司支出买?#38752;?00万元

          2011年5月25日税务机关在检查过程中发现了这个问题税务人员认为该?#25163;?#20986;与公司开展

          业务无关应视同利息?#19978;?#32418;利所得计征个人所得税20万元同时调增企业所得税25万

          元由于该老板少缴了税款税务机关责成其补?#19978;?#24212;的税款滞纳金并对其处以10万元的罚

          款老板?#28304;?#24456;不理解

          税法规定个人独资企业合伙企业的个人投?#25910;?#20197;企业?#24335;?#20026;本人家庭成员及其相关人员

          支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车住房等财产性支出视为企业对个人投资

          者的利润分配并入投?#25910;?#20010;人的生产经营所得依照"个体工商户生产经营所得"项目计征个

          人所得税;除上述企业以外的其他企业的个人投?#25910;]?#20197;企业?#24335;?#20026;本人家庭成员及其相关

          人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车住房等财产性支出视为企业对个人

          投?#25910;?#30340;红利分配依照"利息?#19978;?#32418;利所得"项目计征个人所得税并且企业的上述支出

          不允许在所得税前扣除该老板的行为属于第二种情况应按照"?#19978;?#32418;利"所得缴纳个人所

          得税20万元

          此外为了避免部分企业股东以"借"为名挪用公款私用偷逃税款税法规定纳税年度内

          个人投?#25910;?#20174;其投资企业(个人独资企业合伙企业除外)借款在该纳税年度终了后既?#36824;?#36824;

          又未用于企业生产经营的其未归还的借款可视为企业对个人投?#25910;?#30340;红利分配依照"利息

          ?#19978;?#32418;利所得"项目计征个人所得税

          六投?#25910;?#20998;红与工资薪金所得的筹划

          由于企业所得税法取消了计税工资的限制私营公司的投?#25910;?#39046;取的工资薪金所得只要是

          合理的工薪支出允许税前扣除而投?#25910;?#20998;得的股利红利所得属于税后利润分配不得税

          前扣除投?#25910;?#21487;以在分红与工薪所得之间进行选择合理降低所得税税负

          例英才商贸公司是冯英才和三个朋友每人出资100万元成立的有限责任公司四个股东约定

          平时不领工资年终分红2010年该公司实?#21482;?#35745;利润90万元纳税调整后的应纳税所得额

          为102万元申报缴纳企业所得税25.5万元税后利润64.5万元公司按规定提取了公积金

          公益金9.68万元.可分配利润为54.82万元年底四个股东决定将其中的40万元?#36152;?#26469;进行利润

          分配每人分得红利10万元四个股东共需缴纳个人所得税8万元投?#25910;?#23454;际上承担了企业

          所得税和个人所得税两道税?#28023;?#21512;计税负为33.5万元可采用以下方法进行纳税筹划

          方案一四个股东每月领取工资3500元工资不用缴纳个人所得税年终每人分红5.8万元

          四人的分红共需缴纳个税4.64万元股东工资可以在企业所得税前列支减少企业所得税4.2

          万元投?#25910;?#25152;得税税负为25.94万元(25.5-4.2+4.64)

          方案二四个股东每月领取工资3500元年终奖1.8万元年终分红4万元四人的分红共需

          缴纳个税3.2万元年终奖应纳个人所得税=180003%4=2160(元)工?#25163;?#20986;减少企业所得

          税6万元投?#25910;?#25152;得税税负为22.916万元(25.5-6+3.2+0.216)显然方案二所得税整体税负

          较轻

          以上就是做税务筹划方案的几种常用手段根据企业做定制化的纳税筹划方案可以有效预测企

          业的盈利水平确立股东的工资和分红水平在减轻税赋的同时保证股东权益因此制作税

          务筹划方案是非常重要的措施
              企业做税务筹划的几种常用手段今天就先了解到这里下篇文章我们再一起来分享

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